Finance Variance Analysis

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name: finance-variance-analysis
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  예산과 실적 차이를 분석해주는 스킬입니다.
  '예산 대비 실적 분석해줘', '매출 미달 원인 찾아줘', '비용 초과 분석해줘'처럼 말하면 됩니다.
  매출·비용·이익 항목별 분산 원인 분석, KPI 추적, 수익성 개선 권고안 도출을 지원합니다.
version: "1.1.3"
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# 분산 분석 (Variance Analysis)

## 개요

예산(Budget) 대비 실적(Actual)의 차이를 체계적으로 분석하여 경영 의사결정에 필요한 인사이트를 제공한다. 매출 분산, 비용 분산, 이익 분산을 항목별로 분해하고, 차이의 원인(가격·수량·효율·환율 등)을 파악하여 개선 권고안을 도출한다.

**면책 고지: 이 스킬은 AI 보조 분석이며 공인 회계사의 전문 자문을 대체하지 않습니다.**

## 트리거 키워드

분산 분석, 예산 대비 실적, 실적 차이, 원가 분석, 재무 KPI, 수익성 분석, 비용 절감, 예실 분석, 예산 초과, 매출 미달

## 워크플로우

### 1단계: 분석 데이터 수집

사용자로부터 다음 데이터 요청:
- 분석 기간 (월/분기/반기/연간)
- 항목별 예산(Budget) vs 실적(Actual) 수치
- 전기 실적 (추세 분석용)
- 사업부/제품/지역별 세분화 여부

### 2단계: 전체 분산 요약

**총 분산 = 실적 - 예산**
- **유리한 분산 (Favorable, F)**: 수익은 예산 초과, 비용은 예산 미달
- **불리한 분산 (Unfavorable, U)**: 수익은 예산 미달, 비용은 예산 초과

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분산 분석 요약표 (예시)

| 항목 | 예산 | 실적 | 분산 | 분산율 | 판정 |
|------|------|------|------|--------|------|
| 매출액 | 100억 | 95억 | -5억 | -5.0% | U |
| 매출원가 | 60억 | 58억 | -2억 | -3.3% | F |
| 매출총이익 | 40억 | 37억 | -3억 | -7.5% | U |
| 판관비 | 20억 | 22억 | +2억 | +10.0% | U |
| 영업이익 | 20억 | 15억 | -5억 | -25.0% | U |
```

### 3단계: 매출 분산 분해 (Revenue Variance)

**매출 분산 = 가격 분산 + 수량 분산**

- **가격 분산 (Price Variance)** = (실제 단가 - 예산 단가) × 실제 판매량
  - 원인: 할인 정책 변경, 경쟁 압력, 제품 믹스 변화

- **수량 분산 (Volume Variance)** = (실제 판매량 - 예산 판매량) × 예산 단가
  - 원인: 시장 수요 변화, 영업 역량, 마케팅 효과

**특이요인 체크:**
- 적용 연도의 최저임금·급여 체계 변경 여부
- 환율 변동 영향 (수출 비중이 있는 경우)
- 계절성 요인 (추석·설 등 명절 효과)

### 4단계: 비용 분산 분해 (Cost Variance)

**인건비 분산 = 임률 분산 + 능률 분산**
- **임률 분산** = (실제 임금률 - 예산 임금률) × 실제 근로시간
- 보험료율 변동은 근로자·사업주 부담분과 적용 연도를 분리해 확인
- **능률 분산** = (실제 근로시간 - 예산 근로시간) × 예산 임금률

**4대보험 비용 분산 체크:** 적용 연도·보수 기준·가입 대상별 실제 보험료를 확인해 예산과 대조한다. 2026년 참고 수치는 `finance-tax-helper/references/2026-rates.md`와 공식 보험기관 자료를 확인한다.

**제조원가 분산:**
- 재료비 분산: 재료 가격 분산 + 재료 사용량 분산
- 제조간접비 분산: 예산 대비 고정비·변동비 분리 분석

### 5단계: KPI 추적 및 벤치마킹

**재무 KPI 대시보드:**
| KPI | 예산 | 실적 | 전기 | 업종 평균 |
|-----|------|------|------|-----------|
| 매출총이익률 | | | | |
| 영업이익률 | | | | |
| EBITDA 마진 | | | | |
| 인건비 비율 | | | | |
| 판관비 비율 | | | | |

업종 평균은 모집단·업종 분류·회계기준·기간이 확인된 공시나 통계가 있을 때만 비교한다. 자료가 없으면 빈칸으로 두고 숫자를 추정하지 않는다.

### 6단계: 분산 분석 보고서 생성

```
# [기간] 예산 대비 실적 분산 분석 보고서

## 경영진 요약
- 영업이익 분산: xxx원 (예산 대비 xx% 미달/초과)
- 핵심 원인 Top 3

## 항목별 분산 상세

## 원인 분석 및 책임 부서별 액션

## 수정 전망 (Rolling Forecast)
- 연간 예상 영업이익: xxx원

## 개선 권고안
```

## 사용 예시

**예시 1**: "3월 예산 대비 실적 분석해줘"
→ 예산·실적 데이터 입력 → 분산 계산 → 원인 분석 → 개선 권고

**예시 2**: "매출이 5% 미달했는데 원인 분석해줘"
→ 가격·수량 분산 → 원인 파악 → 대응 방안

**예시 3**: "비용이 10% 초과했어. 어디서 문제야?"
→ 비용 항목별 분산 → 인건비·재료비·판관비 → 원인 식별 → 절감 방안

## 산출물

- 분산 분석 요약표 (유리/불리 판정 포함)
- 매출·비용·이익 항목별 분산 상세 분석
- KPI 추적 대시보드
- 원인 분석 및 개선 권고안
- 수정 전망 (Rolling Forecast)

## 주의사항

**면책 고지: AI 보조 분석이며 공인 회계사의 전문 자문을 대체하지 않습니다.**

### 분산 분석 활용 원칙
1. **중요성 원칙**: 회사의 실제 중요성 기준과 절대금액·반복성을 함께 확인해 심층 분석 대상을 고른다.
2. **원인 분해**: "왜 차이가 발생했는가"를 최소 2단계 이상 분해
3. **책임 귀속**: 분산의 통제 가능성 구분 (내부 요인 vs 외부 요인)
4. **선행 지표**: 매출 분산은 파이프라인·수주 데이터와 연계 분석
5. **액션 지향**: 분산 보고는 과거 설명이 아닌 미래 개선 액션으로 연결

## 문제 해결

- **세율 변경 확인 불가**: 적용 연도의 보험료율과 최저임금을 공식 기관에서 확인할 때까지 인건비 원인을 확정하지 않습니다.
- **과거 데이터 미제공**: 전기 실적 없이는 추세 분석이 불가능합니다. 최소 2개 분기 이상의 예산·실적 데이터를 제공하면 더 정확한 분석이 가능합니다.
- **사업부별 데이터 세분화 필요**: 전사 합산 데이터만 있는 경우 사업부·제품·채널별 세분화가 어렵습니다. 부서별 P&L 데이터가 있으면 함께 제공해 주세요.
- **비경상 항목 처리**: 일회성 비용(구조조정, 자산 매각 등)은 반복적 분산 원인과 분리해 분석하세요.

## 관련 스킬

- **moai-accountant:finance-financial-statements**: K-IFRS 재무제표 작성
- **moai-accountant:finance-close-management**: 월말·급여 결산 업무
- **moai-accountant:finance-tax-helper**: 세금 신고, 홈택스 안내

### 산출물 검수

표·계산식·세율·요율·기간·출처를 원자료와 다시 대조하고, 확인하지 못한 값은 미확인으로 남긴다. 서술 문장은 과장·어색한 조사·확정 표현을 이 스킬 안에서 고친다. 추가 스킬에는 성명·주민등록번호·계좌·연락처를 제거한 서술 문장만 전달한다. `moai-coworker:ai-slop-reviewer`나 `moai-writer:korean-humanize`가 현재 앱에 설치돼 사용 가능하면 그 문장 표현을 추가 검수한다. 윤문 후에는 원문과 대조해 숫자·법적 의미·시한이 유지됐는지 확인한다. 추가 스킬이 없다면 자체 검수만 수행하고 실행하지 않은 검사를 완료했다고 쓰지 않는다. Excel 파일이 필요할 때는 `moai-officer:doc-xlsx`가 설치돼 있는지 확인한다.

## 이 스킬을 사용하지 말아야 할 때

- **재무제표 공식 작성**: K-IFRS 기준 재무제표 작성은 `moai-accountant:finance-financial-statements` 스킬을 사용하세요.
- **월말 결산·급여 정산**: 회계 마감 업무는 `moai-accountant:finance-close-management` 스킬이 더 적합합니다.
- **세금 계산**: 세무 관련 문의는 `moai-accountant:finance-tax-helper` 스킬을 사용하세요.
- **투자 타당성 분석**: IRR, NPV 등 투자 의사결정 분석은 별도 재무 모델링이 필요합니다.